AEDAF - Lista de resultados Otra Doctrina Administrativa

1: Consulta Vinculante V0357-26, de 19 de febrero de 2026, de la Subdirección General del Impuesto sobre las Personas Jurídicas; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Aportación de activos afectos a la actividad agrícola ejercida por la entidad en régimen de atribución de rentas a una sociedad mercantil de nueva constitución. La finalidad es mantener la viabilidad de la actividad, evitando el fraccionamiento de la superficie cultivada, y la adecuada gestión de la actividad económica aplicando la normativa mercantil en lugar de la civil. Además, la comunidad de bienes cumple, prácticamente con todas las obligaciones de las sociedades...

2: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 29 Ene. 2026, Rec. 7746/2024; RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Contrato de franquicia. UNIFICA CRITERIO. Es posible declarar la responsabilidad tributaria de un nuevo franquiciado respecto de las deudas contraídas por el anterior franquiciado, siempre que entre ellos haya existido una efectiva sucesión en el ejercicio de la actividad y sin que pueda condicionarse a la previa derivación del franquiciador, puesto que no es éste quien necesariamente suceda al deudor en el ejercicio de la actividad. Sólo puede hablarse de derivación...

3: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 28 Ene. 2026, Rec. 9964/2023; SIMULACIÓN. Interposición ficticia de una sociedad pantalla domiciliada en otro país a fin de evitar la tributación en España del reparto de dividendos. Treaty shopping. Comparativa de las cláusulas de los convenios a fin de evitar la doble imposición internacional o de las Directivas aplicables a fin de localizar el país cuya normativa sea más favorable, eludiendo la imposición que correspondería al Estado de la fuente. Deslinde entre el concepto de simulación y de conflicto en la aplicación de...

4: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 27 Ene. 2026, Rec. 1979/2025; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Retenciones sobre rendimientos del trabajo. Subrogación empresarial de ciertos trabajadores. El cesionario tiene la consideración de “mismo empleador” y por tanto, no existen dos pagadores de rendimientos a efectos del límite cuantitativo determinante de la obligación de presentar declaración. Este tipo de sucesión empresarial no constituye per se una circunstancia que obligue a regularizar el tipo de retención de los rendimientos del trabajo...

5: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 23 Ene. 2026, Rec. 4273/2024; PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Doctrina del doble tiro. Liquidación practicada tras la anulación de las dos precedentes, una por omitir la comunicación de los derechos del contribuyente y las obligaciones a los que está sujeto en el procedimiento de comprobación limitada, y otra por apreciarse un cauce incorrecto para la iniciación del procedimiento. Aplicación de la doctrina del TS que proscribe a la Administración dictar un tercer -o incluso un cuarto- acto administrativo, siendo...

6: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Ene. 2026, Rec. 2605/2025; IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. Determinación del volumen de operaciones como causa de exclusión del régimen especial. Para los ejercicios 2025 y 2026 debe excluirse la compensación económica a tanto alzado prevista en el art. 124. Dos. 3 LIVA, en virtud de lo establecido en las Órdenes HAC/1347/2024 y HAC/1425/2025. Hasta entonces, sí se debería computar la compensación en tanto no se excluye expresamente por parte de la normativa reguladora...

7: Consulta Vinculante V2600-25, de 23 de diciembre de 2025 de la Subdirección General de Operaciones Financieras

8: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Dic. 2025, Rec. 4119/2025; IMPUESTO SOBRE LAS GRANDES FORTUNAS. Reconocimiento del derecho a la aplicación del límite de cuota íntegra previsto en el artículo 3. Doce de la Ley 38/2022 a los sujetos pasivos no residentes. El artículo mencionado establece un límite máximo de tributación conjunta de la cuota del Impuesto, con el IRPF y el IP del 60 % de las bases imponibles, aplicable formalmente a sujetos pasivos por obligación personal. El TS ha declarado discriminatoria la exclusión de los no residentes del límite de...

9: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Dic. 2025, Rec. 653/2025; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del capital inmobiliario. Gastos deducibles. Amortizaciones. En la determinación del importe de los gastos fiscalmente deducibles por concepto de amortización, en el cómputo global, debe aplicarse como límite de la amortización acumulada el valor de adquisición del inmueble generador de los rendimientos (excluido el valor del suelo), con independencia del límite anual previsto en el artículo 14 del Reglamento del IRPF.

10: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Dic. 2025, Rec. 6913/2025; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Entidades de reducida dimensión. FIJA CRITERIO. Reserva de nivelación. Este incentivo fiscal, que permite un diferimiento en la tributación del 10% de la base imponible hasta cinco años después, es un derecho autónomo y no una opción tributaria, pues la norma no concede una alternativa entre regímenes fiscales diferentes y excluyentes. Por tanto, nada impide su ejercicio, y en su caso, rectificación, con posterioridad al vencimiento del período reglamentario de...

11: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Dic. 2025, Rec. 7694/2025; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo. FIJA CRITERIO. Prestaciones por incapacidad permanente derivadas de un seguro colectivo contratado por la empresa y percibidas por los trabajadores. Inaplicabilidad de los porcentajes de reducción previstos para los rendimientos del trabajo que tengan un período de generación superior a dos años y los calificados como notoriamente irregulares, recogidos en el art. 18 de la LIRPF. Las prestaciones enumeradas en el art....

12: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 16 Dic. 2025, Rec. 9752/2022; IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Denegación de la devolución de las cuotas soportadas en el territorio de aplicación del Impuesto. Los interesados sabían, o debían saber, que las operaciones formaban parte de un fraude cometido por terceros dentro de la cadena de transacciones anteriores a las realizadas por el contribuyente, por lo que se deniega la deducción del IVA soportado. Confirmación de la sanción impuesta por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada...

13: Consulta Vinculante V2312-25, de 27 de noviembre de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Reducciones. Compensación de bases imponibles negativas. Cuando el proceso de liquidación de la sociedad abarca varios periodos impositivos, no opera la limitación en la compensación en relación con las rentas generadas en el periodo de liquidación concursal de la entidad.

14: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 25 Nov. 2025, Rec. 3038/2022; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deuda tributaria. Pago fraccionado. INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Intereses de demora a favor del contribuyente. -- Devolución.

15: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 13 Nov. 2025, Rec. 3449/2024; PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Suspensión del acto impugnado. Devengo de intereses de demora. No es exigible a la Administración tributaria que conceda un trámite de audiencia ni de alegaciones previo a una liquidación de intereses de demora suspensivos. Unifica criterio siguiendo la doctrina del Tribunal Supremo, que si bien ha diferenciado claramente entre los intereses de demora suspensivos y los intereses de demora que conforman la deuda tributaria, considera innecesario que la...

16: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 13 Nov. 2025, Rec. 4807/2022; RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Enajenación de bienes embargados. Subasta. La comunicación del inicio de la subasta es un acto de trámite, no susceptible de recurso. Falta de legitimación del interesado que acredita tener un certificado de empadronamiento en el inmueble objeto de subasta, lo cual no le confiere la condición de tercer poseedor. El acta de adjudicación es un documento público de venta y por tanto no susceptible de impugnación en vía económico-administrativa ya que tiene tener naturaleza...

17: Consulta Vinculante V2115-25, de 6 de noviembre de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Fusión inversa que se realiza con la finalidad de simplificar la estructura del grupo. Aplicabilidad del régimen especial previsto en el Cap. VII del Tít. VII, siempre y cuando la operación de reestructuración no pretenda la evasión fiscal o el fraude. Derecho de la empresa absorbente a subrogarse en el derecho de la absorbida y compensar las bases imponibles negativas generadas en dicha sociedad, con los límites previstos en el art. 84 LIS y en la disp.trans. 16 LIS.

18: Consulta Vinculante V2055-25, de 5 de noviembre de 2025 de la Subdirección General de Tributos; FACTURACIÓN. Sistema VERIFACTU. Autónomo que desarrolla su actividad y tributa en régimen de estimación objetiva en el IRPF y por el régimen simplificado del IVA, y que normalmente emite tickets de caja. Aplicación de lo previsto en el RD 1007/2023 a los contribuyentes que desarrollen actividades económicas y utilicen algún sistema informático de emisión de facturas, aunque con carácter general no exista la obligación de facturación.

19: Consulta Vinculante V2041-25, de 29 de octubre de 2025 de la Subdirección General de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos; IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. Acta de notoriedad para la inmatriculación de una finca adquirida por herencia. Si los herederos no liquidaron el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el acta de notoriedad tributará por la modalidad de transmisiones patrimoniales. En caso de que sí hubieran liquidado el Impuesto al recibir la herencia, el acta, al tener por objeto una cantidad valuable, contener un acto inscribible en el Registro de la Propiedad y no...

20: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 27 Oct. 2025, Rec. 3742/2024; IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Recargo de equivalencia y deducibilidad del IVA soportado. La regularización se centra en la exigencia del recargo de equivalencia no repercutido a determinados clientes minoristas y en la deducibilidad de cuotas de IVA soportado no registradas en los Libros registros llevados a través de la sede electrónica de la AEAT (Suministro inmediato de información (SII). Se confirma la aplicación obligatoria del régimen especial del recargo de equivalencia a los...