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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1255/2024 de 11 Jul. 2024, Rec. 7448/2022
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. Base imponible. Arrendamiento finaciero, ejercicio anticipado del derecho de opción de compra. La base imponible de AJD en la celebración de una escritura pública en la que se ejerce el derecho de opción de compra, previsto en el contrato, que comporte la cancelación anticipada de un contrato de arrendamiento financiero, viene constituida por el valor declarado, coincidente con el precio previsto en el contrato para el ejercicio de...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1227/2024 de 9 Jul. 2024, Rec. 611/2023
RÉGIMENES FORALES FISCALES. IIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IVA. Conflicto de competencias entre la Diputación Foral de Gipuzkoa, y la Agencia Estatal de la Administración Tributaria. Determinación del volumen de operaciones realizado en territorio foral y común. Examen del punto de conexión para determinar las competencias de exacción en IVA y Sociedades. Doctrina reiterada. El valor añadido a la labor de comercialización se produce donde la empresa tiene delegaciones comerciales con la...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1215/2024 de 8 Jul. 2024, Rec. 1612/2023
INTERÉS CASACIONAL. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimiento en período voluntario. Resolución de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos por silencio negativo. El mero transcurso del plazo de seis meses desde la presentación de una solicitud de fraccionamiento de pago de la deuda tributaria, sin que la Administración le haya dado respuesta expresa solamente determina que pueda considerarse desestimada, a los efectos de interponer el recurso que proceda, pero no produce ningún...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1210/2024 de 5 Jul. 2024, Rec. 1041/2022
Acciona. REGIMENES FORALES FISCALES. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Sociedad dominante de grupo en consolidación. Conflicto de competencias entre la DF de Guipuzcoa y la AEAT sobre la tributación en territorio común y foral de las "retenciones sobre dividendos/intereses y retribuciones de administradores/consejeros". Confirmación de la Resolución de la Junta Arbitral. Las retenciones correspondientes a los rendimientos expuestos, deben ingresarse en todo caso, en función del volumen de operaciones...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 4ª, Sentencia 1173/2024 de 2 Jul. 2024, Rec. 5831/2023
INTERÉS CASACIONAL. INSPECCIÓN TRIBUTARIA. DERECHOS FUNDAMENTALES. Autorización judicial de entrada y registro en el domicilio de una entidad mercantil, vinculada a un delito. Interrogatorio de los directivos y empleados sin preaviso y al hilo del registro domiciliario. Actuación carente de cualquier habilitación normativa y sin sujetarse a ningún trámite procedimental específico constitutiva de vía de hecho, que vulnera el derecho fundamental a un proceso con todas las garantías y sin...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1122/2024 de 25 Jun. 2024, Rec. 7845/2022
INTERÉS CASACIONAL. INSPECCIÓN TRIBUTARIA. Facultades de la inspección de los tributos. Autorización judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios. El acceso a la información contenida en cualesquiera repositorios telemáticos de datos que se encuentren en un domicilio constitucionalmente protegido o sean accesibles desde aquel, -contenido en la "nube" - requiere que el auto que autoriza la entrada razone de manera específica la justificación del acceso a esa información,...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1114/2024 de 24 Jun. 2024, Rec. 6969/2022
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Extinción del usufructo. Normas especiales. Prescripción del derecho a liquidar la herencia en la que se desmembró el dominio. Se cuestiona si al liquidarse la consolidación del dominio con posterioridad, han de aplicarse las reducciones por parentesco de forma íntegra o, por el contrario, solo las reducciones que resten por aplicar. La normativa aplicable no establece ni pondera las causas por las que la reducción no se aplica, sino...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1115/2024 de 24 Jun. 2024, Rec. 8295/2022
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Regímenes tributarios especiales. En el ámbito de la reducción de la base imponible del impuesto en concepto de factor de agotamiento contenida en el régimen fiscal de la minería, el artículo 100.3 del TRLIS exige, como requisito, que se incrementen las cuentas de reservas de la entidad en términos globales además de la cuenta de reservas dotada en concepto de factor de agotamiento.
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1106/2024 de 21 Jun. 2024, Rec. 3571/2022
INTERÉS CASACIONAL. INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Principios constitucionales: inviolabilidad del domicilio. Incumplimiento del requisito de notificación previa al obligado tributario de la iniciación del procedimiento inspector. Evolución de los criterios jurisprudenciales sobre la validez de las pruebas obtenidas en la diligencia de entrada y registro. Examen. No toda lesión del derecho fundamental sustantivo, en este caso la inviolabilidad del domicilio, se traduce automáticamente en...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1100/2024 de 20 Jun. 2024, Rec. 1984/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Sujeto pasivo. Sociedad en formación. La inscripción es determinante de la personalidad. Durante el intervalo que media entre el otorgamiento de la escritura de constitución de una sociedad de responsabilidad limitada y su inscripción en el Registro Mercantil, no procede la sujeción de la entidad al IS sino la sujeción de sus socios al régimen de atribución de rentas en el IRPF; incluso, si antes de la fecha del devengo ya se ha causado el asiento...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1069/2024 de 17 Jun. 2024, Rec. 331/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Sujeto pasivo. Sociedad en formación. La inscripción es determinante de la personalidad. Durante el intervalo que media entre el otorgamiento de la escritura de constitución de una sociedad de responsabilidad limitada y su inscripción en el Registro Mercantil, no procede la sujeción de la entidad al IS sino la sujeción de sus socios al régimen de atribución de rentas en el IRPF; incluso, si antes de la fecha del devengo ya se ha causado el asiento...
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Décima, Sentencia de 13 Jun. 2024, C-533/2022
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Hecho imponible. Noción de establecimiento permanente a efectos de lugar de realización del hecho imponible. Una sociedad sujeta a IVA que tiene la sede de su actividad económica en un Estado miembro, y se beneficia de servicios prestados por una sociedad establecida en otro Estado miembro, no posee un establecimiento permanente en este último Estado miembro si los medios humanos y técnicos de que dispone en dicho Estado miembro no son distintos de...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1053/2024 de 13 Jun. 2024, Rec. 78/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Gastos deducibles. Correlación entre ingresos y gastos. Las retribuciones percibidas por los administradores de una entidad mercantil, acreditadas y contabilizadas, no constituyen una liberalidad no deducible por el hecho de que las mismas no estuvieran previstas en los estatutos sociales, pues el incumplimiento de este requisito no puede comportar, en todo caso, la consideración de liberalidad del gasto y la improcedencia de su deducibilidad....
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Tribunal Superior de Justicia de Galicia, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 4ª, Sentencia 386/2024 de 7 Jun. 2024, Rec. 15683/2023
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Falta de motivación del elemento subjetivo del tipo y ausencia de culpabilidad. Presunción de actuación de buena fe del contribuyente, no desvirtuada por la Administración que en atención a los años de ejercicio profesional de la abogacía y en su presentación como profesor de derecho fiscal en Linkedin deduce un conocimiento especial de la norma y del propio procedimiento sancionador. A efectos de motivar la culpabilidad, la Administración debe identificare...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1009/2024 de 7 Jun. 2024, Rec. 896/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES. Contenido de las ordenanzas fiscales reguladoras. El establecimiento de tipos diferenciados de gravamen del IBI atendiendo a los usos establecidos en la normativa catastral para la valoración de las construcciones. (art. 72.4 TRLHL), no exige que la ordenanza fiscal reguladora establezca expresamente el porcentaje de bienes inmuebles urbanos a los que se aplicará dicho tipo, sino que basta con que ésta señale el umbral de valor para todos o...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 998/2024 de 6 Jun. 2024, Rec. 544/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Explotación comercial de los derechos de imagen del deportista profesional. Los derechos de imagen de un deportista profesional, normalmente, suelen provenir de la naturaleza de la actividad deportiva, en función de la mayor o menor proyección y aceptación pública, pero no forman parte de dicho trabajo. Partiendo del casuismo de la materia, según las circunstancias de cada caso, puede encuadrarse los ingresos...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 999/2024 de 6 Jun. 2024, Rec. 2209/2023
INTERÉS CASACIONAL. CATASTRO. Reclamación frente a acuerdo de denegación de alteración catastral. Interpretación del art. 5.2 LPH. Constitución de la propiedad horizontal al margen de la intención de venta. No cabe promover la alteración catastral por el otorgamiento unilateral del título por el propietario único del edificio destinado a alquiler de los locales existentes, hasta tanto no concurran los elementos constitutivos exigidos, en concreto hasta tanto no exista una pluralidad de...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 963/2024 de 31 May. 2024, Rec. 7037/2022
INTERÉS CASACIONAL. INGRESOS INDEBIDOS. Solicitud de rectificación de autoliquidaciones de IS, ejercicios 2010 a 2012 por entender el obligado tributario que los datos declarados de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de participaciones en entidades del grupo y asociadas no eran correctos. Devengo de intereses. Un pago fraccionado, debidamente autoliquidado por una entidad mercantil en aplicación de las normas reguladoras del citado impuesto es indebido cuando proceda su...
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Quinta, Sentencia de 30 May. 2024, C-743/2022
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS. Tipo impositivo. Tramo autonómico. La normativa española que autoriza a regiones o comunidades autónomas a establecer tipos del impuesto especial diferenciados para un mismo producto y un mismo uso en función del territorio en que se consuma el producto fuera de los casos previstos a tal efecto es contraria al Derecho UE.
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 937/2024 de 29 May. 2024, Rec. 6839/2022
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS. Denegación de devolución de ingresos indebidos. Aplicación del núm. 5 del art. 57 TRILTPyAJD a las situaciones en las que se ha declarado judicialmente la resolución de un contrato, en cuanto ambas partes solicitaban su resolución, pero reprochándose mutuamente el incumplimiento de sus respectivas obligaciones, discrepando en las consecuencias derivadas de la resolución contractual. Se considera la existencia de mutuo...