AEDAF - Lista de resultados Otra Doctrina Administrativa

1: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Dic. 2025, Rec. 6913/2025; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Entidades de reducida dimensión. FIJA CRITERIO. Reserva de nivelación. Este incentivo fiscal, que permite un diferimiento en la tributación del 10% de la base imponible hasta cinco años después, es un derecho autónomo y no una opción tributaria, pues la norma no concede una alternativa entre regímenes fiscales diferentes y excluyentes. Por tanto, nada impide su ejercicio, y en su caso, rectificación, con posterioridad al vencimiento del período reglamentario de...

2: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 25 Nov. 2025, Rec. 3038/2022; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deuda tributaria. Pago fraccionado. INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Intereses de demora a favor del contribuyente. -- Devolución.

3: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 13 Nov. 2025, Rec. 3449/2024; PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Suspensión del acto impugnado. Devengo de intereses de demora. No es exigible a la Administración tributaria que conceda un trámite de audiencia ni de alegaciones previo a una liquidación de intereses de demora suspensivos. Unifica criterio siguiendo la doctrina del Tribunal Supremo, que si bien ha diferenciado claramente entre los intereses de demora suspensivos y los intereses de demora que conforman la deuda tributaria, considera innecesario que la...

4: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 13 Nov. 2025, Rec. 4841/2024; RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Responsabilidad solidaria del art. 42. 2 a) LGT. Valoración de los bienes ocultados y transmitidos. La Administración tributaria puede utilizar los medios que se relacionan en el artículo 57.1 de la LGT, entre los que se encuentran, a estos efectos, los determinados en las leyes propias de cada tributo cuando se consideren los más adecuados al fin pretendido. Si el valor de las participaciones societarias no admitidas a negociación se realiza mediante la regla de...

5: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 30 Oct. 2025, Rec. 3069/2024; IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Sucesiones mortis causa. Aceptación y renuncia de la herencia. La aceptación táctica derivada de la disposición de fondos de cuentas de titularidad indistinta. Iniciadas las actuaciones de inspección tributaria la renuncia formal hecha ante notario no es oponible a estas, pues la aceptación de la herencia, aunque sea tácita, es irrevocable. CRITERIO REITERADO. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Falta de motivación del elemento subjetivo del acuerdo...

6: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 27 Oct. 2025, Rec. 441/2025; IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Tarifas.

7: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 27 Oct. 2025, Rec. 5763/2021; IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Actividad de franquicia o franchising. Cesión de marca realizada por la entidad franquiciadora. Siendo una actividad económica, no está contemplada en las Tarifas del Impuesto, por lo que habrá de clasificar individualmente cada una de las actividades que la integran. La actividad de franquicia se entenderá realizada en el municipio donde se sitúe el establecimiento desde el cual se prestan los servicios. Legitimación del Ayuntamiento para interponer...

8: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Oct. 2025, Rec. 257/2022; INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Impuesto sobre la renta de no residentes. Retenciones. En el caso, aunque consta certificado de residencia fiscal correspondiente a la entidad reclamante, no consta acreditación, mediante documento emitido por las autoridades fiscales de Estados Unidos, que identifique a los beneficiarios del group-trust, ni acreditación de que dichos beneficiarios tengan derecho a los beneficios del Convenio entre España y Estados Unidos, procediendo la desestimación de...

9: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Oct. 2025, Rec. 4821/2022; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

10: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Oct. 2025, Rec. 384/2022; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Retenciones. Se permite a una entidad no residente la recuperación del importe retenido por dividendos en España que no pudo ser deducido en el IS de su país de residencia por insuficiencia de cuota en dicho impuesto debido a la existencia de pérdidas en el resultado de la entidad. CAMBIO DE CRITERIO aplicando la reciente jurisprudencia del TJUE que ha considerado a la norma española del IRNR vulneradora de la libre circulación de capitales. Solicitud...

11: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Oct. 2025, Rec. 8643/2023; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSÍCAS. Deducción por doble imposición internacional. Rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidos y gravados en el extranjero. Interpretación del artículo 80.1.b) LIRPF. El citado precepto se refiere expresamente a la parte de la base liquidable gravada en el extranjero, lo cual, atendiendo a los términos concretos de dicha mención y a la finalidad de la deducción regulada en dicho precepto, -evitar una doble imposición-, no puede entenderse de otra...

12: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Oct. 2025, Rec. 11005/2022; IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. Base imponible. Conceptos que han de entenderse comprendidos en el término "precio, contraprestación o valor de la adquisición" del artículo 10.1 de la LIP. Inclusión del coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos y tributos inherentes a la adquisición, -como es el caso del Impuesto sobre el Valor Añadido- y exclusión de los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente (art 35.1 de la LIRPF). CRITERIO REITERADO.

13: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Oct. 2025, Rec. 2995/2025; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducciones por adquisición de vivienda habitual. En un supuesto de aplicación de la Disp. Trans. 18.ª de la LIRPF, cuando de la venta de la vivienda habitual se cancela la cantidad restante del préstamo hipotecario que la gravaba utilizando para ello parte del importe que ha recibido como precio por su venta, puede disfrutarse de la deducción por inversión en la vivienda habitual, incluyendo en la base de tal deducción aquellas cantidades que ha...

14: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Oct. 2025, Rec. 263/2025; INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Documentación de las actuaciones inspectoras. La Administración puede utilizar información recabada en un procedimiento previo para modificar la regularización de otros periodos impositivos a los que posteriormente se amplíe el alcance o extensión del procedimiento siempre que dicha información haya sido obtenida legalmente. UNIFICA CRITERIO.

15: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 15 Oct. 2025, Rec. 1068/2025; RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Procedimiento de apremio. Bienes libres de embargo. No lo son las dietas, en cuanto indemnizaciones o suplidos que un empleador satisface a sus empleados por los gastos realizados como consecuencia de la actividad laboral con el fin de compensar al trabajador de esos gastos -se incluyan o no en la nómina del perceptor-, dada su naturaleza extrasalarial (art. 26.2 del ET) no son sueldo, salario, retribución o su equivalente a efectos de lo dispuesto en el artículo 607 LEC...

16: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 15 Oct. 2025, Rec. 4521/2022; PROCESO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO. Plazo de interposición del recurso Contencioso-Administrativo. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Sucesores y responsables tributarios. Responsables tributarios. Responsabilidad solidaria.

17: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 15 Oct. 2025, Rec. 1422/2025; RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Recaudación en periodo ejecutivo. Facultades de la recaudación. Contrariamente a la interpretación de la Directora de Recaudación de la AEAT, quien consideraba a los requerimientos de manifestación patrimonial del art. 162.1 de la LGT, dirigidos al obligado tributario, como actos de trámite irrecurribles, tales requerimientos pueden ser impugnables en vía administrativa y económico-administrativa. UNIFICA CRITERIO.

18: Consulta Vinculante V1769-25, de 30 de septiembre de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Realización de actividad económica. Arrendamiento y explotación de bienes inmuebles. En el supuesto, partiendo de los datos aportados, cabría considerar cumplidos los requisitos señalados en el artículo 5.1 de la LIS, a los efectos de determinar que la entidad consultante desarrolla una actividad económica, aun cuando los medios materiales y humanos necesarios para intervenir en el mercado no son propios sino subcontratados a entidades ajenas al grupo mercantil.

19: Consulta Vinculante V1744-25, de 24 de septiembre de 2025 de la Subdirección General de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos; IMPUESTO SOBRE SUCESIONES. Liquidación. Supuesto de herencia yacente. Plazos. Si bien no hay obligación de presentar el Impuesto mientras no se acepte la herencia. Sin embargo, si finalmente se acepta tras 4 años y 6 meses desde el fallecimiento de la causante se retrotraen los efectos a la fecha de fallecimiento, tal y como establece el artículo 24 de la LISD y el 989 del Código Civil, si esta aceptación se produce tras la finalización de los plazos de presentación del impuesto, la presentación...

20: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 24 Sep. 2025, Rec. 3409/2022; INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Impuesto sobre sociedades. Caducidad de la potestad sancionadora. En el caso, debe anularse la sanción impugnada puesto que en esta se tuvo en cuenta lo dispuesto en la resolución sancionadora previa que el TEAC anula, en el día de la fecha, mediante resolución acordada por la misma Sala, procediendo que se sustituya por otra en la que se tenga en cuenta esa circunstancia.