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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Jun. 2025, Rec. 1140/2022
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Procedimiento de apremio. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito. Cantidades acumuladas en las cuenta corriente provienen de pensiones sobre las que ya se aplicó el posible embargo. Se cuestiona si el ahorro, esto es, la parte del saldo de la cuenta bancaria embargada procedente de cantidades no gastadas en el mes anterior con origen en un sueldo, salario o pensión inembargable puede o no ser objeto de embargo. CAMBIO DE CRITERIO....
2
Consulta Vinculante V0981-25, de 10 de junio de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Obligaciones formales. Facturación de farmacias. Los titulares de las oficinas de farmacia son contribuyentes del IRPF que desarrollan actividades económicas, estarán sometidos a las obligaciones del RSIF, en la medida en que utilicen un sistema y programa informático o electrónico de facturación para la emisión de facturas completas y simplificadas, en los términos en que se definen dichos conceptos en el artículo 1.2 del RSIF, aunque solo lo usen para una...
3
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2025, Rec. 1296/2024
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deuda tributaria ejercicios 2017 y 2018. Solicitud de anulación del Acuerdo de resolución de rectificación de autoliquidaciones, con la correspondiente devolución, se alega la inconstitucionalidad del RDL 3/2016, que modificaba la LIS para los ejercicios indicados. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. Las autoliquidaciones complementarias cuentan con plena eficacia interruptiva para la prescripción del derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos. CRITERIO...
4
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2025, Rec. 5274/2024
GESTIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimientos. La normativa procedimental aplicable a un determinado procedimiento tributario es la vigente a la fecha de inicio del procedimiento con independencia de su objeto. UNIFICA CRITERIO. La eficacia temporal del artículo 117.1.c) de la LGT, en su redacción dada por el RDL 13/2022, en relación con la comprobación de los regímenes fiscales especiales, resulta aplicable a los procedimientos gestores iniciados con posterioridad a su entrada en vigor, 1...
5
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2025, Rec. 1351/2024
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos del trabajo personal. Gastos deducibles y reducciones. Aplicación de la minoración adicional según el grado de discapacidad. Interpretación del art. 19.2 f) segundo párrafo de la LIRPF (redacción Ley 26/2014). En los casos en que el reconocimiento de la incapacidad de que se trate tenga efectos en un determinado momento a lo largo del período impositivo, después del inicio del mismo y antes de la fecha del devengo, no...
6
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 8 Abr. 2025, Rec. 9175/2023
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimiento de recaudación. Recaudación en período voluntario o ejecutivo. Incidencia de la situación concursal del deudor sobre el inicio y normal transcurso del período voluntario de ingreso de los créditos concursales. UNIFICA CRITERIO. Supuestos en los que, ratione temporis, es aplicable la redacción del artículo 161 LGT previa a la entrada en vigor de la Ley 11/2021. La doctrina vinculante del TEAC según la cual cuando una sociedad está en situación...
7
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 8 Abr. 2025, Rec. 7336/2022
DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. Inexistencia de delito y absolución del imputado. Se analiza el acuerdo de levantamiento de medidas cautelares con comunicación de pago de devolución por el concepto y periodo, Impuesto sobre Sociedades 2015, en la que se reconocieron intereses de demora por el plazo que abarca hasta que se acordó la inicial retención cautelar del pago de las devoluciones. Cálculo erróneo. Los intereses de demora han de calcularse desde el 27 ene. 2017 hasta el 27 feb. 2018...
8
Consulta Vinculante V0560-25, de 31 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo
IMPUESSTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Inversión del sujeto pasivo. En el supuesto, resultará de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo contemplado en el artículo 84.Uno.2º, letra e) tercer guion de la Ley 37/1992, a la transmisión de terrenos afectos al pago de las cargas de urbanización, cuando al adquirente le corresponda su pago, en tanto los gastos de urbanización a que se refiere el escrito de consulta se hayan devengado y sean exigibles, esté vigente la afección registral de las...
9
Consulta Vinculante V0565-25, de 31 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades económicas. Valoración. En el supuesto, el mero hecho de fijar unos honorarios inferiores al arancel, posibilidad expresamente prevista en los apartados 2 y 3 del artículo 1 del citado Real Decreto 434/2024, no determina la aplicación de la regla establecida en el artículo 28.4 de la Ley del Impuesto, que sólo tendrá lugar cuando la consultante preste de forma gratuita sus servicios o cuando la retribución pactada sea...
10
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 31 Mar. 2025, Rec. 5971/2024
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deuda tributaria ejercicios 2017 y 2018. Solicitud de anulación del Acuerdo de resolución de rectificación de autoliquidaciones, con la correspondiente devolución, se alega la inconstitucionalidad del RDL 3/2016, que modificaba la LIS para los ejercicios indicados. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. Las autoliquidaciones complementarias cuentan con plena eficacia interruptiva para la prescripción del derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos. En el caso,...
11
Consulta Vinculante V0556-25, de 31 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 31 Mar. 2025, Rec. 6769/2024
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ejercicio 2018. Exención por reinversión en vivienda habitual. Posibilidad de rectificar la declaración en 2021 con el fin de incluir dicha exención. UNIFICA CRITERIO sobre los periodos en los que el que se adquiere una vivienda y ya no se tiene la posibilidad de acogerse a la "deducción por inversión en vivienda habitual". Tras la Ley 16/2012, la posibilidad de acoger la ganancia de patrimonio obtenida con la transmisión de la vivienda habitual a...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 31 Mar. 2025, Rec. 1804/2025
INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Devolución. Se cuestiona la procedencia de una segunda solicitud de rectificación de autoliquidación de IRPF por parte de un obligado tributario que realizó aportaciones a Mutualidad Laboral basada en el derecho a la aplicación de la Disp.Trans. 2ª de la Ley 35/2006. Existencia de una primera solicitud de rectificación (y, la liquidación provisional practicada) referida a la aplicación de la reducción del 25% de la renta, y otra posterior dirigida a...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 28 Mar. 2025, Rec. 5162/2024
IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES. Los motivos que presenta la recurrente hacen referencia a varios aspectos. Irregularidad en las actas de Inspección. Falta de concurrencia de los elementos determinantes del hecho imponible. Cuantificación de la base imponible. Analizados todos ellos son desestimados confirmándose el acto impugnado.
15
Consulta Vinculante V0525-25, de 28 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Operaciones Financieras
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias patrimoniales. Concepto de "valores homogéneos". En el caso específico de las criptomonedas, la ausencia en la normativa del IRPF de una regla expresa para identificar, tratándose de unidades homogéneas de monedas virtuales, cuáles se entienden transmitidas a efectos del cálculo de la correspondiente ganancia o pérdida patrimonial, junto con la fungibilidad intrínseca de estos activos digitales y las dificultades objetivas para...
16
Consulta Vinculante V0521-25, de 28 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por inversión en vivienda habitual. Novación de préstamo hipotecario. La novación, subrogación o la sustitución de un préstamo o crédito por otro, incluso su ampliación, cualquiera que fuera la forma acordada -con las garantías y condiciones que cualquiera de ellos tuviese-, no conlleva entender que en ese momento concluye el proceso de financiación de la inversión correspondiente ni se agotan las posibilidades de practicar la deducción,...
17
Consulta Vinculante V0520-25, de 28 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
18
Consulta Vinculante V0540-25, de 28 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
19
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 27 Mar. 2025, Rec. 4491/2021
INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Denegación de la devolución solicitada mediante el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones en relación con el tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos. Cambio de criterio en sintonía con la reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo. Sin demostrar la traslación del impuesto vía precios, no se considera fundada la solicitud. En el caso, examinado resulta acreditado en el expediente que la entidad reclamante soportó la repercusión...
20
Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 27 Mar. 2025, Rec. 6193/2022
INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Denegación de la devolución solicitada mediante el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones en relación con el tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos. Cambio de criterio en sintonía con la reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo. Sin demostrar la traslación del impuesto vía precios, no se considera fundada la solicitud. En el caso, examinado resulta acreditado en el expediente que la entidad reclamante soportó la repercusión...