AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

1: Sentencia del TJUE en el asunto C-603/24, Stellantis Portugal, S.A. Implicaciones en el IVA de los ajustes de precios de transferencia. El Tribunal delimita cuándo pueden constituir la contraprestación de un servicio; Documentos-Grupo de Expertos, 25 de Mayo de 2026; Albert Folguera y Fernando Matesanz, miembro y coordinador, respectivamente, del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comentan en esta nota la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), de 13 de mayo de 2026, en el asunto C-603/24 (Stellantis Portugal, S.A.) en la que se aborda una cuestión de gran relevancia práctica para los grupos multinacionales. Concretamente, la implicación que los ajustes de precios de transferencia pueden tener en el ámbito del IVA. El Tribunal se pronuncia sobre si dichos ajustes pueden tener la consideración de contraprestación de una prestación de servicios realizada a título oneroso y, por lo tanto, sujeta al IVA. La conclusión del TJUE es que, en principio, estos ajustes no constituyen por sí mismos tal contraprestación, salvo que concurran los elementos propios de una relación jurídica en la que existan prestaciones recíprocas, e identificables, entre las sociedades implicadas.; Sentencia del TJUE en el asunto C-603/24, Stellantis Portugal, S.A. Implicaciones en el IVA de los ajustes de precios de transferencia. El Tribunal delimita cuándo pueden constituir la contraprestación de un servicio

2: La protección del derecho tributario de la Unión. Imposición máxima e importancia del principio de proporcionalidad; Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Mayo de 2026; María del Olmo, miembro del Grupo de Expertos de Asesores Internos, comenta en esta nota la Sentencia del Tribunal Supremo 996/2022, de 14 de julio de 2022 por la que se declaró nula la liquidación del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) relativa al Epígrafe 761.2 “servicios de telefonía móvil” por entender que el Impuesto tenía la naturaleza de Canon en el contexto de la Directiva 2002/20/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 7 de marzo de 2002 (Directiva Autorización). El Alto Tribunal entendió que el IAE vulneró el régimen tributario de máximos previsto en la citada Directiva, y en particular el principio de proporcionalidad y el objetivo de uso óptimo de los recursos y la libertad de competencia.; La protección del derecho tributario de la Unión. Imposición máxima e importancia del principio de proporcionalidad

3: Gestión de la AEDAF ante la Agencia Tributaria en relación con la devolución del IVA soportado en España por entidades establecidas en Estados Unidos; Documentos-Grupo de Expertos, 11 de Mayo de 2026; En esta nota, elaborada por Fernando Matesanz, coordinador del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, se informa de la gestión realizada ante la Agencia Tributaria en relación con la devolución del IVA soportado por entidades establecidas en Estados Unidos, tras el cambio de criterio observado desde julio de 2025. Desde esa fecha, muchas solicitudes venían siendo denegadas por entenderse que en Estados Unidos no existía un impuesto análogo al IVA, lo que generó inseguridad jurídica y perjuicios económicos. A través del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, AEDAF planteó formalmente la cuestión ante la AEAT, defendiendo la aplicación del artículo 119 bis de la Ley del IVA. El informe de la Oficina Nacional de Gestión Tributaria de 28 de abril de 2026 confirma que las entidades estadounidenses pueden tener derecho a la devolución en determinados supuestos, sin exigir estrictamente la reciprocidad. Además, se abandona una interpretación excesivamente restrictiva del concepto de “impuesto análogo”. Para acreditar su condición empresarial, deberán aportar un certificado del IRS y un Resale Certificate del estado en el que operen.La aclaración aporta seguridad jurídica y pone de manifiesto la utilidad del diálogo institucional para alcanzar criterios interpretativos más claros.; Gestión de la AEDAF ante la Agencia Tributaria en relación con la devolución del IVA soportado en España por entidades establecidas en Estados Unidos

4: Derecho a la inviolabilidad del domicilio de las personas jurídicas; Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Mayo de 2026; Consuelo Sevillano Sebastiá, miembro del Grupo de Litigación, comenta en esta nota la sentencia del Tribunal Supremo núm. 441/2026 de 14 de abril , Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección 4ª, en materia de derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio de las personas jurídicas (art. 18.2 CE) en relación con las actuaciones de la inspección de trabajo (art. 13.1 Ley 13/2015, de 21 de julio, LISOS). En esta sentencia, el Tribunal Supremo extiende la jurisprudencia existente sobre la necesidad de obtener previa autorización judicial para realizar actuaciones de inspección en el domicilio constitucionalmente protegido de las personas jurídicas al ámbito de la Inspección de Trabajo, declarando proscritas las actuaciones de carácter prospectivo.; Derecho a la inviolabilidad del domicilio de las personas jurídicas

5: ¿Puede el ayuntamiento impulsar un procedimiento de comprobación de valores en el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana?; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Abril de 2026; En esta nota, Juan Enrique Varona Alabern, miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro, analiza si los ayuntamientos pueden iniciar procedimientos de comprobación de valores en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), especialmente cuando el contribuyente opta por el método de estimación directa para acreditar la inexistencia o menor importe de la plusvalía. El autor concluye que dicha posibilidad no resulta procedente puesto que, la comprobación de valores solo tiene cabida cuando la normativa del impuesto se basa en conceptos jurídicos indeterminados —como el valor real o de mercado— que exigen una valoración administrativa. Sin embargo, el IIVTNU, tras la reforma introducida por el Real Decreto-ley 26/2021, utiliza magnitudes concretas y verificables (valor de escritura, valor declarado o valor previamente comprobado por la Administración tributaria), lo que excluye la aplicación de este procedimiento. Además, la normativa del impuesto no reconoce expresamente esta potestad a los ayuntamientos y la finalidad simplificadora de la reforma sería incompatible con la complejidad que implicaría la comprobación de valores. En consecuencia, la referencia legal al “valor comprobado” debe entenderse como un valor previamente fijado por otra Administración tributaria, normalmente autonómica, y no como una habilitación para que el ayuntamiento inicie su propia comprobación.; ¿Puede el ayuntamiento impulsar un procedimiento de comprobación de valores en el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana?

6: ¿Nos ha quedado claro en qué sociedad debe estar contratada la persona en caso de un grupo de Sociedades del Art. 42 del CC para calificarse la actividad de arrendamiento desde el punto de vista del ISD e IP?; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Abril de 2026; Emma Sánchez Corretger, miembro del Grupo de Expertos en Imposición Patrimonial y Empresa Familiar, analiza en este documento el criterio fijado por el Tribunal Supremo en sus sentencias 637/2026, de 17 de febrero, 640/2026, de 19 de febrero y 874/2026, 20 de febrero, respecto a si, a efectos de determinar la procedencia de la aplicación de la reducción prevista en el artículo 20.6 LISD en la base imponible por causa de la transmisión de participaciones "inter vivos" de empresa individual, negocio profesional o de participaciones en entidades del donante, a los que sea de aplicación la exención prevista en el apartado octavo del artículo 4 LIP, es admisible que el requisito de tener persona contratada para que se considere que la entidad cuyas participaciones se transmiten y se dedica al arrendamiento de inmuebles realiza una actividad económica, pueda ser cumplido por otra entidad distinta perteneciente al mismo grupo societario.; ¿Nos ha quedado claro en qué sociedad debe estar contratada la persona en caso de un grupo de Sociedades del Art. 42 del CC para calificarse la actividad de arrendamiento desde el punto de vista del ISD e IP?

7: Tasa de basuras de Madrid 2025: ¿Puede pedir la devolución de lo pagado quien no impugnó en plazo la liquidación?; Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Marzo de 2026; Tras la publicación de la sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid que anula la ordenanza fiscal reguladora de la tasa de residuos de 2025, Diego Marín-Barnuevo Fabo, miembro del Grupo de Expertos en HHLL y Catastro, resume en esta nota las principales consecuencias que puede tener dicho pronunciamiento para los contribuyentes que abonaron la liquidación sin haberla impugnado en plazo. El análisis se centra, en particular, en la posibilidad de solicitar la devolución de lo pagado cuando el acto de liquidación ya ha devenido firme, examinando para ello el alcance de la declaración de nulidad de pleno derecho de la ordenanza, la regla de mantenimiento de los actos firmes o consentidos del artículo 19.2 del TRLRHL y la eventual utilización de los procedimientos especiales de revisión previstos en la Ley General Tributaria, con especial atención a la revocación del artículo 219 LGT.; Tasa de basuras de Madrid 2025: ¿Puede pedir la devolución de lo pagado quien no impugnó en plazo la liquidación?

8: La cláusula standstill del artículo 176 de la Directiva del IVA y la exclusión del derecho a deducir del artículo 96. Uno.4º y 5º de la LIVA: Sentencia TJUE, asunto C-515/24; Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Marzo de 2026; En este documento, Fernando Matesanz, coordinador del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) de 12 de marzo de 2026, asunto C-515/24, en la que se resuelve una cuestión de gran interés, al pronunciarse sobre la compatibilidad de las exclusiones del derecho a la deducción de determinadas cuotas del IVA soportado con el Derecho Comunitario. La controversia consiste en determinar si dichas exclusiones, referidas a espectáculos y servicios de carácter recreativo y a los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas, podían entenderse amparadas por la cláusula standstill prevista en el artículo 176, párrafo segundo, de la Directiva del IVA.; La cláusula standstill del artículo 176 de la Directiva del IVA y la exclusión del derecho a deducir del artículo 96. Uno.4º y 5º de la LIVA: Sentencia TJUE asunto C-515/24

9: La revocación del número de identificación fiscal (NIF): regulación, consecuencias y análisis crítico del proceso de rehabilitación; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Marzo de 2026; El Número de Identificación Fiscal (NIF) constituye el identificador único que permite a una sociedad interactuar con la Administración, operar en el tráfico mercantil y ejercitar sus derechos y obligaciones. Su revocación por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) representa una de las medidas más severas que esta puede adoptar, una acción que trasciende el ámbito fiscal, para inducir un estado de "muerte civil" de la sociedad. En este documento, José Ángel García de la Rosa, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Tributaria, se adentra en el análisis de la figura de la revocación, examinando en primer lugar el marco normativo que regula las causas y el procedimiento de revocación, para a continuación, detallar las consecuencias en múltiples ámbitos del derecho —tributario, mercantil, registral y financiero—. Posteriormente, se abordará el procedimiento establecido para su rehabilitación, para finalmente ofrecer un análisis crítico de las exigencias prácticas impuestas por la Administración, las cuales pueden generar situaciones de bloqueo y contradicciones sistémicas que merecen una reflexión académica y jurídica.; La revocación del número de identificación fiscal (NIF): regulación, consecuencias y análisis crítico del proceso de rehabilitación

10: Constitucionalidad del Valor de Referencia. Análisis de la STC de 12 de febrero de 2026 (Rec. 361/2025); Documentos-Grupo de Expertos, 2 de Marzo de 2026; Manuel Esclapez Escudero, coordinador del grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro, analiza en este documento la sentencia del Pleno del Tribunal Constitucional de 12 de febrero de 2026, rec. núm. 361/2025, con ponencia del magistrado don Ricardo Enríquez Sancho, en la que se declara que el valor de referencia constituye una opción legislativa constitucionalmente legítima que respeta el principio de capacidad económica tanto en su vertiente de fundamento como de medida de la imposición. El documento hace un análisis del contenido de la sentencia, examinando los antecedentes del caso, las posiciones de las partes intervinientes —Abogado del Estado, Fiscal General del Estado, letrada de la Junta de Andalucía y la parte actora en el proceso a quo—, los fundamentos jurídicos del pronunciamiento y las conclusiones e implicaciones que de él se derivan para la imposición patrimonial inmobiliaria en España.; Constitucionalidad del Valor de Referencia. Análisis de la STC de 12 de febrero de 2026 (Rec. 361/2025)

11: El derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado y el momento de recepción de la factura como requisito formal. Sentencia Tribunal General UE T-689/24; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Febrero de 2026; En este documento, Fernando Matesanz, coordinador del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta la sentencia del Tribunal General de la UE de fecha 11 de febrero de 2026 (asunto T-689/24), en la que se aborda un tema recurrente: la limitación del derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado por motivos estrictamente formales. Concretamente, si la Administración tributaria puede condicionar el ejercicio del derecho a la deducción al hecho de haber recibido la factura que documenta la operación en el período impositivo siguiente, si bien no más tarde de la fecha en la que el sujeto pasivo había presentado su declaración tributaria.; El derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado y el momento de recepción de la factura como requisito formal. Sentencia Tribunal General UE T-689/24

12: Cierre Fiscal. Impuesto sobre Sociedades 2025; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Febrero de 2026; Documentación de la clásica ponencia de Cierre Fiscal del Impuesto sobre Sociedades, que tuvo lugar durante las tradicionales Jornadas Regionales de Meloneras, celebradas los días 12 y 13 de febrero de 2026 y organizadas por la Demarcación Territorial de Canarias. En esta sesión, moderada por Antonio Viñuela, coordinador del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, y en la que intervinieron como ponentes Pablo Scherschinski y César Acosta Criado, ambos miembros de AEDAF, se destacaron las novedades en el IS para el año 2025, al mismo tiempo que se trataron los aspectos más relevantes a tener en cuenta a la hora de realizar el adecuado cierre contable y fiscal del ejercicio 2025.; Cierre Fiscal. Impuesto sobre Sociedades 2025

13: Sobre la exención de IVA en las prestaciones de servicios de limpieza realizadas por Agrupaciones de Interés Económico: STJUE de 22 de enero de 2026 (Asuntos C-379/24 y C-380/24); Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Febrero de 2026; En esta nota, Maite Vilardebó Abella, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta el reciente pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) del pasado 22 de enero de 2026 (asuntos acumulados C-379/24 y C-380/24), en la que se aborda la cuestión de la aplicación de la exención en el IVA de los servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas.; Sobre la exención de IVA en las prestaciones de servicios de limpieza realizadas por Agrupaciones de Interés Económico: STJUE de 22 de enero de 2026 (Asuntos C-379/24 y C-380/24)

14: El derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado frente al exceso de formalismo: límites a la denegación por incumplimientos formales (SII y otros supuestos); Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Enero de 2026; La publicación de la resolución del TEAC de 27 de octubre de 2025, en la que se concluye que no son deducibles las cuotas de IVA soportadas por el obligado tributario, no contabilizadas en los libros registro llevados a través de la sede electrónica de la AEAT (SII), viene a confirmar que la denegación del derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado por motivos estrictamente formales constituye una incidencia recurrente en la práctica administrativa tributaria española. Jaime Santonja López y Fernando Matesanz, miembro y coordinador respectivamente del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, han elaborado esta nota en la que se identifican actuaciones habituales por parte de la Administración de los tributos y se señalan los criterios que permiten oponerse, con base en el principio de neutralidad del IVA, a decisiones administrativas que vacían de contenido el derecho a la deducción. El objetivo es reafirmar que la Administración no puede ampararse en incumplimientos formales para denegar el ejercicio de un derecho básico del sujeto pasivo del IVA, cuando no se cuestionan los requisitos materiales de la deducción.; El derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado frente al exceso de formalismo: límites a la denegación por incumplimientos formales (SII y otros supuestos)

15: Canales de denuncia. ¿Obligatoriedad para los despachos profesionales? Algunas luces y sombras sobre la normativa y su aplicación a los profesionales; Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Diciembre de 2025; En este documento, Jaime Aneiros Pereira, miembro del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, aborda con mirada crítica la implantación de los canales de denuncia y su impacto directo en el ejercicio profesional de abogados y asesores fiscales. Partiendo de la Ley 2/2023, de 20 de febrero, que transpone la Directiva (UE) 2019/1937, el autor explica cómo la obligación de contar con un canal interno se impone, con carácter general, a las entidades privadas con cincuenta o más trabajadores, incluyendo a los despachos profesionales por el mero tamaño de su plantilla. Esta exigencia se inserta en una reforma silenciosa del marco profesional, que reduce el peso del secreto profesional y superpone nuevos mecanismos de control, internos y externos, en nombre del interés público. Jaime Aneiros advierte que estas obligaciones, lejos de ser neutras, alteran la organización de los despachos y enlazan directamente con otras normativas ya vigentes, como la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales, configurando un escenario de control creciente que el sector debe afrontar con realismo.; Canales de denuncia. ¿Obligatoriedad para los despachos profesionales? Algunas luces y sombras sobre la normativa y su aplicación a los profesionales

16: Transposición de la Directiva CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) y modificaciones sucesivas al ordenamiento jurídico español; Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Diciembre de 2025; María Belén Álvarez Pérez, coordinadora del Grupo de Expertos en Contabilidad de AEDAF, comenta en esta nota el segundo comunicado conjunto emitido por la CNMV y el ICAC para actualizar las orientaciones dirigidas a las entidades obligadas a reportar información de sostenibilidad, ante el retraso en la transposición al derecho español de la Directiva CSRD (no se prevé que esté listo para finales de este año) y las recientes modificaciones introducidas en el marco normativo europeo a través del llamado “paquete Omnibus” de febrero de 2025, la Directiva “stop the clock” y el Reglamento “quick fix”.; Transposición de la Directiva CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) y modificaciones sucesivas al ordenamiento jurídico español

17: El deber de información tributaria y sus límites: análisis crítico de la resolución del TEAC sobre la aportación de informes de "due diligence"; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2025; Emilio Pérez Pombo, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Tributaria, comenta en esta nota la reciente Resolución del TEAC de 15 de octubre de 2025 (rec. 4521/2022) en la que se avala los requerimientos de información de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) dirigidos a obtener los informes de due diligence elaborados en el contexto de operaciones de compraventa de negocios o participaciones sociales. Esta resolución abre una brecha o una cuestionable intromisión en el marco de confianza mutua y de confidencialidad necesario para el desarrollo de este tipo de transmisiones.; El deber de información tributaria y sus límites: análisis crítico de la resolución del TEAC sobre la aportación de informes de "due diligence"

18: El inicio de oficio del procedimiento catastral de subsanación de discrepancias y la STS 4366/2025, de 8 de octubre; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2025; Juan Enrique Varona Alabern, miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro de AEDAF, comenta en esta nota la sentencia del Tribunal Supremo 4366/2025 de 8 de octubre, en la que se establece que los interesados podrán solicitar directamente a la Administración catastral la subsanación de discrepancias en la descripción catastral de un inmueble aun cuando el art 18.1 TRLCI contemple que el procedimiento se iniciará de oficio, no siendo necesario que dicha pretensión se canalice a través del Ayuntamiento donde radique la finca para que este efectúe la comunicación prevista en el art. 14 TRCLI. Cuando la Administración catastral entienda que no procede la iniciación del procedimiento de subsanación de discrepancias, debe motivar su decisión y comunicárselo al interesado, decisión que debe calificarse como de acto administrativo susceptible de recurso en vía administrativa y judicial.; El inicio de oficio del procedimiento catastral de subsanación de discrepancias y la STS 4366/2025, de 8 de octubre

19: La atenuación del extraneus en delitos fiscales ex artículo 65.3 CP; Documentos-Grupo de Expertos, 1 de Diciembre de 2025; Salvador Más Deves, miembro del Grupo de Expertos en delitos económicos, aprovechando la injustificada alarma creada por la difusión por medios no especializados, de la sentencia 18/2025 de 4 de julio de 2025 de la Sección Primera de la Sala de lo Penal de la Audiencia Nacional (asunto Nummaria), ya comentada por el coordinador de grupo de expertos en delitos económicos, reflexiona sobre un precepto legal que posibilita la obtención de una importante rebaja de las penas solicitadas por las acusaciones en el seno del juicio oral, atenuación que debe ser necesariamente alegada por la defensa de todo asesor fiscal que se vea involucrado en un proceso penal como partícipe en un delito de defraudación tributaria. Nos referimos al artículo 65.3 del Código Penal.; La atenuación del extraneus en delitos fiscales ex artículo 65.3 CP

20: Resumen de la reunión del Subcomité de Impuestos Indirectos de la CFE; Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Noviembre de 2025; El pasado 19 de septiembre se celebró en Gantes la 165ª reunión del Comité Fiscal de la CFE. En este documento se resumen los temas tratados en el Subcomité de Impuestos Indirectos, al que acudió nuestro compañero Albert Folguera como representante de la AEDAF en este Grupo de trabajo.; Resumen de la reunión del Subcomité de Impuestos Indirectos de la CFE