AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

1: La doctrina del Tribunal Supremo respecto del cumplimiento del artículo 4.Ocho.Dos del Impuesto sobre el Patrimonio a efectos del cumplimiento de los requisitos de la exención de las participaciones y la doctrina de la Dirección General de Tributos; Documentos-Grupo de Expertos, 11 de Noviembre de 2024, AEDAF; Carmen Ruiz Hidalgo, miembro del Grupo de Expertos en Imposición Patrimonial y Empresa Familiar, comenta en este documento la jurisprudencia del Tribunal Supremo y como de la doctrina administrativa, en relación con el cumplimiento del requisito contenido en el apartado c) del artículo 4.Ocho.Dos del Impuesto sobre el Patrimonio, relativo al importe de las retribuciones a percibir por el sujeto pasivo por el ejercicio de las funciones de dirección en la entidad, a efectos del cumplimiento de la exención.; La doctrina del Tribunal Supremo respecto del cumplimiento del artículo 4.Ocho.Dos del Impuesto sobre el Patrimonio a efectos del cumplimiento de los requisitos de la exención de las participaciones y la doctrina de la Dirección General de Tributos

2: Efectos tributarios de las resoluciones del TEAC de 20 de marzo y 24 de septiembre de 2024 sobre la valoración de la retribución de los administradores como operación vinculada; Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Noviembre de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Noviembre de 2024, AEDAF; Ángel Valverde, Rosa Pérez, miembros del Grupo de Expertos en Imposición Patrimonial y Empresa Familiar y Josep Alemany miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, comentan en esta nota conjunta las resoluciones del TEAC de 20 de marzo y de 24 de septiembre de 2024 en unificación de criterio, sobre la valoración de la retribución de los administradores como operación vinculada. La importancia de estas resoluciones radica en el especial impacto que puedan tener en el cumplimiento de los requisitos para la exención de empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio, y concretamente en el cumplimiento establecido artículo 4.OCHO.Dos.c) LIP relativo a la cuantía de las retribuciones a percibir por el ejercicio de las funciones de dirección y gerencia.; Efectos tributarios de las resoluciones del TEAC de 20 de marzo y 24 de septiembre de 2024 sobre la valoración de la retribución de los administradores como operación vinculada

3: El Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears; Documentos-Grupo de Expertos, 28 de Octubre de 2024, AEDAF; El 24 de julio de 2024 se publicó en el BOE el Real Decreto 710/2024, de 23 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears. El Régimen Fiscal Especial fue aprobado por la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, cuya disposición adicional septuagésima introdujo, para los períodos impositivos que se inicien entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre de 2028, el Régimen fiscal especial de las Illes Balears. En esta nota, Javier Monzón Sánchez, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, hace un análisis del Reglamento de este nuevo régimen fiscal que introdujo dos nuevos instrumentos principales: La Reserva para inversiones en las Illes Balears: consistente en una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en una deducción en la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; y el régimen especial para empresas industriales, agrícolas, ganaderas y pesqueras, consistente en una bonificación de la cuota íntegra para los contribuyentes de los citados impuestos.; El Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears

4: Deducción por actividades de innovación tecnológica (It) relacionadas con proyectos de desarrollo de software. Cambio de criterio por la audiencia nacional y anulación del mismo por las sentencias del Tribunal Supremo de 8 y 9 de octubre de 2024; Documentos-Grupo de Expertos, 28 de Octubre de 2024, AEDAF; Miguel Ángel Araque, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, comenta en esta nota las sentencias del Tribunal Supremo de 8 y 9 de octubre de 2024, en las que se confirma el carácter vinculante de los Informes Motivados emitidos por el Ministerio de Ciencia e Innovación respecto a proyectos de IT relacionados con el desarrollo de aplicaciones informáticas (software). A efectos de un mejor entendimiento por parte del lector, el autor de la nota realiza la evolución de la cuestión a través de distintos hitos temporales.; Deducción por actividades de innovación tecnológica (It) relacionadas con proyectos de desarrollo de software. Cambio de criterio por la audiencia nacional y anulación del mismo por las sentencias del Tribunal Supremo de 8 y 9 de octubre de 2024

5: Devolución de ingresos indebidos en concepto de tramo autonómico del Impuesto sobre hidrocarburos en vigor hasta el 31 de diciembre de 2018; Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Octubre de 2024, AEDAF; En esta nota, Belén Palao Bastardés, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, comenta la reciente sentencia del Tribunal Supremo, dictada en el marco del procedimiento de recurso de casación 1560/2021, tras el fallo del Tribunal de Justicia de la Unión, que decretaba la incompatibilidad del tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos en vigor hasta el pasado 31 de diciembre de 2019 con las disposiciones previstas en la Directiva 2003/96 en materia de impuestos indirectos que gravan el consumo de productos energéticos, y en la que se fija las reglas de cara a poder obtener la devolución del impuesto.; Devolución de ingresos indebidos en concepto de tramo autonómico del Impuesto sobre hidrocarburos en vigor hasta el 31 de diciembre de 2018

6: Inconstitucionalidad de preceptos estatales y forales: Impuesto sobre Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana; Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Octubre de 2024, AEDAF; Aitor Orena Domínguez, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral de la AEDAF, pone de manifiesto en esta nota la problemática generada por la declaración de inconstitucionalidad de determinados preceptos del Texto Refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, particularmente sobre el Impuesto sobre Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana, especialmente en aquellos territorios en los que son de aplicación el Concierto y Convenio Económico - País Vasco y Navarra- respectivamente.; Inconstitucionalidad de preceptos estatales y forales: Impuesto sobre Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana

7: Recuperación del tramo autonómico del Impuesto Especial de Hidrocarburos: Devolución del impuesto indebidamente soportado; Documentos-Grupo de Expertos, 14 de Octubre de 2024, AEDAF; En la presente nota, Consuelo Sevillano Sebastiá, miembro del Grupo de Litigación, analiza las posibilidades de recuperación del tramo autonómico del Impuesto Especial de Hidrocarburos indebidamente soportado tras los pronunciamientos del Tribunal Supremo de 20 y 25 de septiembre de 2024, dictadas tras el fallo del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de fecha 30 de mayo de 2024, que decretaba la incompatibilidad del tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos en vigor hasta el pasado 31 de diciembre de 2019 con las disposiciones previstas en la Directiva 2003/96 en materia de impuestos indirectos que gravan el consumo de productos energéticos.; Recuperación del tramo autonómico del Impuesto Especial de Hidrocarburos: Devolución del impuesto indebidamente soportado

8: La regulación contable de los arrendamientos según la NIIF 16. Efectos de su aplicación; Documentos-Grupo de Expertos, 14 de Octubre de 2024, AEDAF; Belén Álvarez, coordinadora del Grupo de Contabilidad, comenta en esta nota la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) 16 relativa a arrendamientos y aplicable a los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2019 y los efectos de su implantación en las empresas. Esta norma que es de aplicación obligatoria a empresas cuyos valores cotizan en un mercado regulado, ha supuesto un un cambio sustancial en el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los arrendamientos.; La regulación contable de los arrendamientos según la NIIF 16. Efectos de su aplicación

9: Resumen de la reunión de 26 de junio de 2024 del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades; Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Octubre de 2024, AEDAF; El pasado 26 de junio, se celebró reunión del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades. En este documento se resumen los temas tratados, entre los que cabe destacar el análisis de los últimos pronunciamientos administrativos y judiciales en materia de retribución de administradores; el procedimiento de la Comisión Europea contra España ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) por incumplir con la Directiva europea sobre fusiones, en lo relativo al régimen aplicable a las escisiones totales; la controversia sobre la procedencia de la inclusión en la base de la deducción por I+D+i, de los gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados en las autoliquidaciones correspondientes; análisis de la STS 683/2024 de 23 de abril sobre imputación fiscal de gastos y el comentario de la consulta V0481-24 en la que se analizan múltiples cuestiones alrededor de las integraciones de grupos consolidados con motivo de una fusión acogida al régimen FEAC (motivos económicos válidos, tratamiento del fondo de comercio negativo derivado de la fusión, etc …).; Resumen de la reunión de 26 de junio de 2024 del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades

10: Resumen de la reunión de 4 de julio de 2024 del Grupo de Expertos en IRPF; Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Septiembre de 2024, AEDAF; En la reunión del 4 de julio de 2024 del Grupo de Expertos en IRPF se debatió entre otras cuestiones los siguientes temas: Sergio Gorina comentó la resolución del TEAC de 2023, sobre el tratamiento en IRPF de los gastos de reforma de inmuebles, en la que se plantea si deben considerarse como ampliación o mejora o bien como gastos de reparación y conservación. Eva Cordero intervino para comentar la STS de 21 de abril de 2024 sobre si, en interpretación del artículo 33.5.c) de la Ley del IRPF, procede computar las pérdidas patrimoniales declaradas, debidas a transmisiones lucrativas por actos inter vivos o liberalidades, cuando, en unidad de acto, se computan las ganancias patrimoniales también declaradas, derivadas de ese mismo tipo de transmisiones y José Pedreira analizó la STS de 17 de junio de 2024 sobre la tributación de rentas obtenidas por una sociedad en formación.; Resumen de la reunión de 4 de julio de 2024 del Grupo de Expertos en IRPF

11: Enmiendas al Proyecto de Ley por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud; Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Septiembre de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Septiembre de 2024, AEDAF; Los Grupos de Expertos de Asesores Internos y de Impuesto sobre Sociedades han elaborado este documento, en el que se recogen las propuestas de enmienda de la Asociación al Proyecto de Ley por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, que, actualmente, se tramita en el Congreso de los Diputados. En nuestro compromiso con la defensa de los derechos de los contribuyentes, este documento incluye propuestas de enmiendas al texto del actual Proyecto y su justificación, con el fin de enriquecer el debate parlamentario y contrarrestar los efectos más lesivos que incluye el texto propuesto.; Enmiendas al Proyecto de Ley por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud

12: Resumen de la reunión del Foro Técnico CDC/IEF; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Septiembre de 2024, AEDAF; El pasado jueves, 19 de septiembre de 2024, se celebró en el Instituto de Estudios Fiscales reunión del Foro CDC/IEF a la que asistieron representantes de todas las asociaciones y colegios de profesionales tributarios y representantes del Consejo para la Defensa del Contribuyentes y del propio Instituto de Estudios Fiscales. A la reunión, que tuvo como eje central el sistema Verifactu, asistieron en representación de la AEDAF Fernando Matesanz Cuevas y Jaime Rodríguez Correa coordinador y miembro respectivamente del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF. En este documento se resumen los puntos más relevantes tratados en la reunión.; Resumen de la reunión del Foro Técnico CDC/IEF

13: Resumen de la reunión de 20 de junio del Grupo de Expertos en Derecho Foral; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Septiembre de 2024, AEDAF; EL Grupo de Expertos en Derecho Foral en su reunión del día 20 de junio de 2024 trató entre otros los siguientes temas: Comentario de las notas ya publicadas en la RIA, Notas en curso sobre “Notificaciones electrónicas e indefensión del contribuyente”, “Efectos en la normativa foral, de la declaración de inconstitucionalidad de la normativa estatal”; “Dictamen de la Comisión Consultiva Tributaria de la Diputación Foral de Gipuzkoa, sobre la procedencia de la aplicación de la cláusula antielusión” y “La actas únicas. Coordinación de competencias para la exacción e inspección del Impuesto sobre Sociedades en personas y entidades vinculadas”.; Resumen de la reunión de 20 de junio del Grupo de Expertos en Derecho Foral

14: Resumen reunión de 5 de junio de 2024 del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia; Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Septiembre de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Septiembre de 2024, AEDAF; Documento en el que se resumen los temas tratados por el Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia el 5 de junio de 2024, donde se trataron, entre otros, los siguientes temas: la impugnación indirecta de la limitación de la exención del 95% del artículo 21.10 LIS vía impugnaciones de las órdenes ministeriales que aprueban los modelos de declaración anual del IS; la nota de prensa de la Comisión Europea de mayo de 2024 sobre el dictamen motivado en imputación temporal de plusvalías en IRNR y retraso en implementación Pilar 2 o la cuestión prejudicial elevada por el TSJ País Vasco: posible infracción de la libre circulación de capitales en un IRNR sobre dividendos satisfechos a accionistas no residentes en pérdidas.; Resumen reunión de 5 de junio de 2024 del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

15: Modificaciones incluidas en la autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (modelo 303) mediante la Orden HAC/819/2024, de 30 de julio: Las autoliquidaciones rectificativas; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Septiembre de 2024, AEDAF; Sergio Pérez Vegas, Jaime Rodríguez Correa y Fernando Matesanz Cuevas, miembros y coordinador respectivamente del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, han elaborado este documento en el que de forma práctica comentan las modificaciones introducidas en la autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido en relación con la implementación de la nueva autoliquidación rectificativa que fue introducida en la normativa tributaria en el mes de mayo de 2023.; Modificaciones incluidas en la autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (modelo 303) mediante la Orden HAC/819/2024, de 30 de julio: Las autoliquidaciones rectificativas

16: Notificaciones electrónicas: Indefensión del contribuyente; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Septiembre de 2024, AEDAF; En este documento, Víctor Etxeberría Velasco, Miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral, pone de manifiesto el desconocimiento generalizado por parte de los obligados tributarios con domicilio fiscal en territorio foral del buzón electrónico de la AEAT. La falta de coordinación entre ambas administraciones tributarias competentes en cuanto a sus servicios electrónicos de notificaciones, está situando a los contribuyentes en una posición de indefensión frente a la Administración que debiera ser resuelta de una forma satisfactoria para todas las partes implicadas.; Notificaciones electrónicas: Indefensión del contribuyente

17: Deducción por doble imposición internacional jurídica: impuesto soportado por el contribuyente; Documentos-Grupo de Expertos, 2 de Septiembre de 2024, AEDAF; Gerard Bayona Salvadores, miembro del Grupo de Expertos de Asesores Internos, comenta en este documento la consulta de la Dirección General de Tributos V3307-23 de 27 de diciembre, en la que se aborda el supuesto de una entidad que obtiene una renta gravada en el extranjero según el convenio para evitar la doble imposición aplicable o según la normativa existente en el país de origen de no mediar convenio, y que sin embargo, no puede ser objeto de deducción según lo establecido en el apartado 1 del artículo 31, por cuanto la renta neta integrada no es positiva y por tanto no daría lugar a ninguna cuota íntegra de haberse obtenido en territorio español.; Deducción por doble imposición internacional jurídica: impuesto soportado por el contribuyente

18: Resumen de la reunión de 27 de mayo de 2024 del Grupo de Expertos en Contabilidad; Documentos-Grupo de Expertos, 2 de Septiembre de 2024, AEDAF; En este documento se resumen los temas tratados en la reunión del Grupo de Expertos de Contabilidad, destacando entre ellos los comentarios realizados por el Grupo de las consultas publicadas en el BOICAC número 137 de marzo de 2024. De dichas consultas resaltamos la Consulta número 4 sobre la clasificación en las cuentas anuales de una sociedad holding de las variaciones de valor razonable de instrumentos financieros, comentada por Rafael Molero quien lo acompañó de una interesante presentación.; Resumen de la reunión de 27 de mayo de 2024 del Grupo de Expertos en Contabilidad

19: Resumen reunión Grupo de Expertos en Derechos y Garantías del Contribuyente y Práctica tributaria de 22 de mayo de 2024; Documentos-Grupo de Expertos, 29 de Julio de 2024, AEDAF; En la reunión del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías del Contribuyente y Práctica tributaria celebrada el 22 de mayo de 2024 se comentaron, entre otras, la STS 660/2024, de 17 de abril de 2024, rec. núm. 651/2023, en la que el Tribunal Supremo analiza si, tras la sentencia del TJUE de 28 de junio de 2022 (Asunto C-278/20), para instar la reclamación patrimonial del Estado legislador por el daño ocasionado por una norma declarada contraria al Derecho de la Unión Europea, sigue siendo necesario cumplir el requisito de haber obtenido en cualquier instancia, una sentencia firme desestimatoria de un recurso contra la actuación administrativa o la STS de 22 de abril de 2024, rec. 9119/2022, sobre responsabilidad subsidiaria y la posibilidad (o imposibilidad) de que el responsable subsidiario designe un responsable solidario cuya existencia derive del expediente y las SSTS de 3 de abril de 2024, rec. 8287/2022 y de 5 de abril de 2024, rec. 96/2023 sobre el “doble tiro”.; Resumen reunión Grupo de Expertos en Derechos y Garantías del Contribuyente y Práctica tributaria de 22 de mayo de 2024

20: Comentario de las resoluciones del TEAC de 22 de abril y 27 de mayo de 2024; Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Julio de 2024, AEDAF; Juan Ferrer Jaráiz, miembro del Grupo de Expertos en IRPF, comenta en este documento las recientes resoluciones del TEAC de 22 de abril de 2024 (RG 644/2022 y RG 6452/2022) y de 27 de mayo de 2024 (RG 6513/2022) y su relación con la contestación de la Dirección General de Tributos (DGT) nº V2214-23 de 27 de julio. Estos pronunciamientos tratan sobre la aplicación del régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social (en adelante régimen FEAC) regulado en los arts. 76 y ss. de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante LIS) y, en particular, a la operación de canje de valores y/o aportación no dineraria de acciones o participaciones sociales por parte de personas físicas a una sociedad holding.; Comentario de las resoluciones del TEAC de 22 de abril y 27 de mayo de 2024