AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

1: Tasa de basuras de Madrid 2025: ¿Puede pedir la devolución de lo pagado quien no impugnó en plazo la liquidación?; Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Marzo de 2026; Tras la publicación de la sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid que anula la ordenanza fiscal reguladora de la tasa de residuos de 2025, Diego Marín-Barnuevo Fabo, miembro del Grupo de Expertos en HHLL y Catastro, resume en esta nota las principales consecuencias que puede tener dicho pronunciamiento para los contribuyentes que abonaron la liquidación sin haberla impugnado en plazo. El análisis se centra, en particular, en la posibilidad de solicitar la devolución de lo pagado cuando el acto de liquidación ya ha devenido firme, examinando para ello el alcance de la declaración de nulidad de pleno derecho de la ordenanza, la regla de mantenimiento de los actos firmes o consentidos del artículo 19.2 del TRLRHL y la eventual utilización de los procedimientos especiales de revisión previstos en la Ley General Tributaria, con especial atención a la revocación del artículo 219 LGT.; Tasa de basuras de Madrid 2025: ¿Puede pedir la devolución de lo pagado quien no impugnó en plazo la liquidación?

2: La cláusula standstill del artículo 176 de la Directiva del IVA y la exclusión del derecho a deducir del artículo 96. Uno.4º y 5º de la LIVA: Sentencia TJUE, asunto C-515/24; Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Marzo de 2026; En este documento, Fernando Matesanz, coordinador del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) de 12 de marzo de 2026, asunto C-515/24, en la que se resuelve una cuestión de gran interés, al pronunciarse sobre la compatibilidad de las exclusiones del derecho a la deducción de determinadas cuotas del IVA soportado con el Derecho Comunitario. La controversia consiste en determinar si dichas exclusiones, referidas a espectáculos y servicios de carácter recreativo y a los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas, podían entenderse amparadas por la cláusula standstill prevista en el artículo 176, párrafo segundo, de la Directiva del IVA.; La cláusula standstill del artículo 176 de la Directiva del IVA y la exclusión del derecho a deducir del artículo 96. Uno.4º y 5º de la LIVA: Sentencia TJUE asunto C-515/24

3: La revocación del número de identificación fiscal (NIF): regulación, consecuencias y análisis crítico del proceso de rehabilitación; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Marzo de 2026; El Número de Identificación Fiscal (NIF) constituye el identificador único que permite a una sociedad interactuar con la Administración, operar en el tráfico mercantil y ejercitar sus derechos y obligaciones. Su revocación por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) representa una de las medidas más severas que esta puede adoptar, una acción que trasciende el ámbito fiscal, para inducir un estado de "muerte civil" de la sociedad. En este documento, José Ángel García de la Rosa, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Tributaria, se adentra en el análisis de la figura de la revocación, examinando en primer lugar el marco normativo que regula las causas y el procedimiento de revocación, para a continuación, detallar las consecuencias en múltiples ámbitos del derecho —tributario, mercantil, registral y financiero—. Posteriormente, se abordará el procedimiento establecido para su rehabilitación, para finalmente ofrecer un análisis crítico de las exigencias prácticas impuestas por la Administración, las cuales pueden generar situaciones de bloqueo y contradicciones sistémicas que merecen una reflexión académica y jurídica.; La revocación del número de identificación fiscal (NIF): regulación, consecuencias y análisis crítico del proceso de rehabilitación

4: Constitucionalidad del Valor de Referencia. Análisis de la STC de 12 de febrero de 2026 (Rec. 361/2025); Documentos-Grupo de Expertos, 2 de Marzo de 2026; Manuel Esclapez Escudero, coordinador del grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro, analiza en este documento la sentencia del Pleno del Tribunal Constitucional de 12 de febrero de 2026, rec. núm. 361/2025, con ponencia del magistrado don Ricardo Enríquez Sancho, en la que se declara que el valor de referencia constituye una opción legislativa constitucionalmente legítima que respeta el principio de capacidad económica tanto en su vertiente de fundamento como de medida de la imposición. El documento hace un análisis del contenido de la sentencia, examinando los antecedentes del caso, las posiciones de las partes intervinientes —Abogado del Estado, Fiscal General del Estado, letrada de la Junta de Andalucía y la parte actora en el proceso a quo—, los fundamentos jurídicos del pronunciamiento y las conclusiones e implicaciones que de él se derivan para la imposición patrimonial inmobiliaria en España.; Constitucionalidad del Valor de Referencia. Análisis de la STC de 12 de febrero de 2026 (Rec. 361/2025)

5: El derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado y el momento de recepción de la factura como requisito formal. Sentencia Tribunal General UE T-689/24; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Febrero de 2026; En este documento, Fernando Matesanz, coordinador del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta la sentencia del Tribunal General de la UE de fecha 11 de febrero de 2026 (asunto T-689/24), en la que se aborda un tema recurrente: la limitación del derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado por motivos estrictamente formales. Concretamente, si la Administración tributaria puede condicionar el ejercicio del derecho a la deducción al hecho de haber recibido la factura que documenta la operación en el período impositivo siguiente, si bien no más tarde de la fecha en la que el sujeto pasivo había presentado su declaración tributaria.; El derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado y el momento de recepción de la factura como requisito formal. Sentencia Tribunal General UE T-689/24

6: Cierre Fiscal. Impuesto sobre Sociedades 2025; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Febrero de 2026; Documentación de la clásica ponencia de Cierre Fiscal del Impuesto sobre Sociedades, que tuvo lugar durante las tradicionales Jornadas Regionales de Meloneras, celebradas los días 12 y 13 de febrero de 2026 y organizadas por la Demarcación Territorial de Canarias. En esta sesión, moderada por Antonio Viñuela, coordinador del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, y en la que intervinieron como ponentes Pablo Scherschinski y César Acosta Criado, ambos miembros de AEDAF, se destacaron las novedades en el IS para el año 2025, al mismo tiempo que se trataron los aspectos más relevantes a tener en cuenta a la hora de realizar el adecuado cierre contable y fiscal del ejercicio 2025.; Cierre Fiscal. Impuesto sobre Sociedades 2025

7: Sobre la exención de IVA en las prestaciones de servicios de limpieza realizadas por Agrupaciones de Interés Económico: STJUE de 22 de enero de 2026 (Asuntos C-379/24 y C-380/24); Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Febrero de 2026; En esta nota, Maite Vilardebó Abella, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta el reciente pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) del pasado 22 de enero de 2026 (asuntos acumulados C-379/24 y C-380/24), en la que se aborda la cuestión de la aplicación de la exención en el IVA de los servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas.; Sobre la exención de IVA en las prestaciones de servicios de limpieza realizadas por Agrupaciones de Interés Económico: STJUE de 22 de enero de 2026 (Asuntos C-379/24 y C-380/24)

8: El derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado frente al exceso de formalismo: límites a la denegación por incumplimientos formales (SII y otros supuestos); Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Enero de 2026; La publicación de la resolución del TEAC de 27 de octubre de 2025, en la que se concluye que no son deducibles las cuotas de IVA soportadas por el obligado tributario, no contabilizadas en los libros registro llevados a través de la sede electrónica de la AEAT (SII), viene a confirmar que la denegación del derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado por motivos estrictamente formales constituye una incidencia recurrente en la práctica administrativa tributaria española. Jaime Santonja López y Fernando Matesanz, miembro y coordinador respectivamente del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, han elaborado esta nota en la que se identifican actuaciones habituales por parte de la Administración de los tributos y se señalan los criterios que permiten oponerse, con base en el principio de neutralidad del IVA, a decisiones administrativas que vacían de contenido el derecho a la deducción. El objetivo es reafirmar que la Administración no puede ampararse en incumplimientos formales para denegar el ejercicio de un derecho básico del sujeto pasivo del IVA, cuando no se cuestionan los requisitos materiales de la deducción.; El derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportado frente al exceso de formalismo: límites a la denegación por incumplimientos formales (SII y otros supuestos)

9: Canales de denuncia. ¿Obligatoriedad para los despachos profesionales? Algunas luces y sombras sobre la normativa y su aplicación a los profesionales; Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Diciembre de 2025; En este documento, Jaime Aneiros Pereira, miembro del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, aborda con mirada crítica la implantación de los canales de denuncia y su impacto directo en el ejercicio profesional de abogados y asesores fiscales. Partiendo de la Ley 2/2023, de 20 de febrero, que transpone la Directiva (UE) 2019/1937, el autor explica cómo la obligación de contar con un canal interno se impone, con carácter general, a las entidades privadas con cincuenta o más trabajadores, incluyendo a los despachos profesionales por el mero tamaño de su plantilla. Esta exigencia se inserta en una reforma silenciosa del marco profesional, que reduce el peso del secreto profesional y superpone nuevos mecanismos de control, internos y externos, en nombre del interés público. Jaime Aneiros advierte que estas obligaciones, lejos de ser neutras, alteran la organización de los despachos y enlazan directamente con otras normativas ya vigentes, como la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales, configurando un escenario de control creciente que el sector debe afrontar con realismo.; Canales de denuncia. ¿Obligatoriedad para los despachos profesionales? Algunas luces y sombras sobre la normativa y su aplicación a los profesionales

10: Transposición de la Directiva CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) y modificaciones sucesivas al ordenamiento jurídico español; Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Diciembre de 2025; María Belén Álvarez Pérez, coordinadora del Grupo de Expertos en Contabilidad de AEDAF, comenta en esta nota el segundo comunicado conjunto emitido por la CNMV y el ICAC para actualizar las orientaciones dirigidas a las entidades obligadas a reportar información de sostenibilidad, ante el retraso en la transposición al derecho español de la Directiva CSRD (no se prevé que esté listo para finales de este año) y las recientes modificaciones introducidas en el marco normativo europeo a través del llamado “paquete Omnibus” de febrero de 2025, la Directiva “stop the clock” y el Reglamento “quick fix”.; Transposición de la Directiva CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) y modificaciones sucesivas al ordenamiento jurídico español

11: El deber de información tributaria y sus límites: análisis crítico de la resolución del TEAC sobre la aportación de informes de "due diligence"; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2025; Emilio Pérez Pombo, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Tributaria, comenta en esta nota la reciente Resolución del TEAC de 15 de octubre de 2025 (rec. 4521/2022) en la que se avala los requerimientos de información de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) dirigidos a obtener los informes de due diligence elaborados en el contexto de operaciones de compraventa de negocios o participaciones sociales. Esta resolución abre una brecha o una cuestionable intromisión en el marco de confianza mutua y de confidencialidad necesario para el desarrollo de este tipo de transmisiones.; El deber de información tributaria y sus límites: análisis crítico de la resolución del TEAC sobre la aportación de informes de "due diligence"

12: El inicio de oficio del procedimiento catastral de subsanación de discrepancias y la STS 4366/2025, de 8 de octubre; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2025; Juan Enrique Varona Alabern, miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro de AEDAF, comenta en esta nota la sentencia del Tribunal Supremo 4366/2025 de 8 de octubre, en la que se establece que los interesados podrán solicitar directamente a la Administración catastral la subsanación de discrepancias en la descripción catastral de un inmueble aun cuando el art 18.1 TRLCI contemple que el procedimiento se iniciará de oficio, no siendo necesario que dicha pretensión se canalice a través del Ayuntamiento donde radique la finca para que este efectúe la comunicación prevista en el art. 14 TRCLI. Cuando la Administración catastral entienda que no procede la iniciación del procedimiento de subsanación de discrepancias, debe motivar su decisión y comunicárselo al interesado, decisión que debe calificarse como de acto administrativo susceptible de recurso en vía administrativa y judicial.; El inicio de oficio del procedimiento catastral de subsanación de discrepancias y la STS 4366/2025, de 8 de octubre

13: La atenuación del extraneus en delitos fiscales ex artículo 65.3 CP; Documentos-Grupo de Expertos, 1 de Diciembre de 2025; Salvador Más Deves, miembro del Grupo de Expertos en delitos económicos, aprovechando la injustificada alarma creada por la difusión por medios no especializados, de la sentencia 18/2025 de 4 de julio de 2025 de la Sección Primera de la Sala de lo Penal de la Audiencia Nacional (asunto Nummaria), ya comentada por el coordinador de grupo de expertos en delitos económicos, reflexiona sobre un precepto legal que posibilita la obtención de una importante rebaja de las penas solicitadas por las acusaciones en el seno del juicio oral, atenuación que debe ser necesariamente alegada por la defensa de todo asesor fiscal que se vea involucrado en un proceso penal como partícipe en un delito de defraudación tributaria. Nos referimos al artículo 65.3 del Código Penal.; La atenuación del extraneus en delitos fiscales ex artículo 65.3 CP

14: Resumen de la reunión del Subcomité de Impuestos Indirectos de la CFE; Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Noviembre de 2025; El pasado 19 de septiembre se celebró en Gantes la 165ª reunión del Comité Fiscal de la CFE. En este documento se resumen los temas tratados en el Subcomité de Impuestos Indirectos, al que acudió nuestro compañero Albert Folguera como representante de la AEDAF en este Grupo de trabajo.; Resumen de la reunión del Subcomité de Impuestos Indirectos de la CFE

15: Guía práctica sobre la aplicación del reglamento Verifactu; Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Octubre de 2025; El Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, ha elaborado este documento, con el objetivo de aclarar las dudas y otras cuestiones de interés del Reglamento Verifactu, que será de obligado cumplimiento a partir del 1 de enero de 2026 para contribuyentes del IS que utilicen SIF y a partir del 1 de julio de 2026, para el resto de contribuyentes (IRPF desarrollando actividades económicas; IRNR con EP, y entidades en régimen de atribución de rentas desarrollando actividades económicas) que utilicen SIF.; Guía práctica sobre la aplicación del reglamento Verifactu

16: Bajo ningún concepto y en ninguna circunstancia cabe un “tercer tiro” (Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2025, rec. 4123/2023); Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Octubre de 2025; Begoña Sesma Sánchez y Joaquim Botanch Albó, miembros del Grupo de Expertos de Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Jurídica, comentan en el presente documento, la reciente sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2025 (núm. 1.201/2025, rec. 4123/2023) que ha generado una gran expectación en el ámbito tributario al establecer una doctrina muy relevante en cuanto que niega que la Administración tributaria tenga la posibilidad de dictar terceras o ulteriores liquidaciones como resultado de los recursos interpuestos.; Bajo ningún concepto y en ninguna circunstancia cabe un “tercer tiro” (Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2025, rec. 4123/2023)

17: Resumen reunión Grupo de Expertos en Delitos Económicos de 11 de septiembre de 2025; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Octubre de 2025; Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, celebrada el 11 de septiembre 2025, en la que se trataron, entre otras cuestiones, la nota realizada por el coordinador del grupo de la SAN de 4 de julio de 2025 (sentencia núm. 18/2025, Sala de lo Penal), denominada caso o entramado Nummaria, publicada en la RIA 32 de 8 de septiembre, así como la valoración de la organización de una posible actividad formativa en los próximos meses.; Resumen reunión Grupo de Expertos en Delitos Económicos de 11 de septiembre de 2025

18: Modificación del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Octubre de 2025; Miguel Álvarez Erviti, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral, comenta en este documento las modificaciones introducidas por la Ley 4/2025, de 24 de julio, en el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra. Mediante esta reforma se incorporan al Convenio Económico las últimas modificaciones sustanciales producidas en el ordenamiento jurídico tributario, además de realizar adaptaciones que afectan a diversas figuras tributarias.; Modificación del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra

19: Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades de 30 de junio de 2025; Documentos-Grupo de Expertos, 6 de Octubre de 2025; Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, celebrada el 30 de junio de 2025, en la que se comentaron entre otros temas la consulta V0363-25 de 20 de marzo de 2025 relativa a la compensación de bases imponibles negativas generadas en periodos de consolidación fiscal; el auto del Tribunal Supremo 30 de abril de 2025 rec. núm. 3021/2024 sobre la interpretación del artículo 12.3 del TRLIS, en relación con los deterioros dotados entre los años 2008 y 2012 vía del ajuste extracontable negativo; el Auto del Tribunal Supremo de 23 de abril de 2025 rec. núm. 3255/2024, en relación con la consideración del concepto “grupo de sociedades” y la aplicación del tipo de gravamen reducido o la consulta V0346-25 sobre la calificación como actividad económica del arrendamiento de inmuebles cuya gestión está cedida a terceros.; Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades de 30 de junio de 2025

20: Comentario de la sentencia del Tribunal Supremo 977/2025, de 15 de julio y sus efectos en el delito de defraudación tributaria; Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Septiembre de 2025; José María Tovillas Morán, miembro del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, comenta en este documento la sentencia del Tribunal Supremo 977/2025, de 15 de julio, en la que se precisa si para determinar la individualización fiscal de ganancias de patrimonio no justificadas del párrafo segundo del art.11.5 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, de la ley del IRPF, deben tenerse en cuenta, también, en los casos de matrimonio, las disposiciones civiles reguladoras del régimen económico-matrimonial de gananciales, entre las que se encuentra la presunción de ganancialidad de todos los bienes y derechos del matrimonio mientras no se demuestre su condición de privativos contemplada en el art.1.361 del Código Civil.; Comentario de la sentencia del Tribunal Supremo 977/2025, de 15 de julio y sus efectos en el delito de defraudación tributaria