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  • Jurisprudencia42
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Sexta, Sentencia de 13 Mar. 2025, C-135/2024
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Régimen fiscal común de sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes. Tributación indirecta sobre los dividendo distribuidos por la filial en la base imponible de la sociedad matriz. Interpretación del art. 1, apdo. 4, y del art. 4, apdo. 1 de la Directiva 2011/96/UE. La normativa belga examinada es injustificada y contraria a los preceptos indicados, cuando establece que los dividendos percibidos por una sociedad matriz de su filial...
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Novena, Sentencia de 27 Feb. 2025, C-277/2024
UNIÓN EUROPEA. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Responsabilidad solidaria. Procedimiento declarativo de deuda de IVA que deniega la participación al antiguo presidente del Consejo de Administración de la entidad deudora. Interpretación del art. 273 de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del IVA, en relación con el art. 325 TFUE, apdo.1. Respeto al derecho de defensa de la persona objeto del procedimiento de responsabilidad solidaria que no pudo ser parte en el procedimiento de...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 213/2025 de 27 Feb. 2025, Rec. 1034/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Partidas no deducibles. Intereses derivados de operación artificiosa. Generación de deuda en la entidad española por recibir fondos de su matriz holandesa, para crear ésta, a su vez, una entidad holandesa a la que aportar los fondos recibidos, para conceder un préstamo a filiales de esta última en EEUU y Canadá. La presencia de un elemento transfronterizo no es suficiente, por sí misma, para declarar la artificiosidad de una...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 190/2025 de 25 Feb. 2025, Rec. 960/2023
INTERÉS CASACIONAL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducciones y devoluciones. Cuotas a compensar de períodos anteriores. El principio de íntegra regularización no resulta aplicable a los supuestos en los que se comprueban por la Administración las cuotas de IVA a compensar procedentes de operaciones realizadas en periodos anteriores, pretendiendo incrementar el saldo resultante mediante la inclusión de unas cuotas soportadas ya regularizadas por la Inspección tributaria en un acta de...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 192/2025 de 25 Feb. 2025, Rec. 5156/2023
INTERÉS CASACIONAL. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Procedimiento sancionador. Inicio de un nuevo procedimiento sancionador después de que un primer acuerdo sancionador haya sido anulado como consecuencia de la anulación de la liquidación por motivos de carácter formal, específicamente porque no fueron valoradas, con carácter previo, las alegaciones presentadas por los contribuyentes. PRINCIPIO NON BIS IN IDEM. La dimensión procedimental del citado principio se opone al inicio de uno nuevo...
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Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia de 17 Feb. 2025, Rec. 483/2023
PROCESO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO. Allanamiento de la Administración del Estado ante la reconocida inconstitucionalidad del RD Ley 3/2016, que afecta a la solicitud de rectificación de las declaraciones de IS de 2016, 2017, 2018 y 2019, con devolución de ingresos indebidos. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Pretensión de plena jurisdicción, consistente en la devolución de la diferencia entre las cuantías devueltas en su día y las que se debieran haber devuelto junto con los correspondientes intereses...
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Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia de 13 Feb. 2025, Rec. 217/2023
PROCESO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO. Allanamiento de la Administración del Estado ante la reconocida inconstitucionalidad del RD Ley 3/2016, que afecta a la solicitud de rectificación de las declaraciones de IS de los ejercicios 2017 a 2020, con devolución de ingresos indebidos. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Pretensión de plena jurisdicción, consistente en la devolución de la diferencia entre las cuantías devueltas en su día y las que se debieran haber devuelto junto con los correspondientes...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 144/2025 de 12 Feb. 2025, Rec. 3012/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Gestión del impuesto. Devoluciones de activos por impuestos diferidos suceptibles de monetización, (DTAs). Para poder ser tratadas como devoluciones por ingresos indebidos, se exigiría un desembolso previo por parte del contribuyente, que no existe en esta figura jurídica. Cuestiones sobre abono de intereses de demora en (DTAs). Su conversión como crédito exigible frente a la Hacienda pública, no constituye, en sentido propio, un expediente de...
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Tribunal Constitucional, Sala Primera, Sentencia 31/2025 de 10 Feb. 2025, Rec. 5242/2023
TUTELA JUDICIAL EFECTIVA. Derecho a obtener una resolución motivada. Vulneración. Falta de contestación adecuada a las cuestiones planteadas por recurrente inicialmente absuelta de varios delitos contra la Hacienda Pública por sentencia de Juzgado de lo Penal posteriormente anulada en apelación por la Audiencia Provincial. Al incorporar al procedimiento penal y valorar las pruebas de cargo obtenidas a partir de una diligencia de entrada y registro acordada por los tribunales del orden...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 82/2025 de 28 Ene. 2025, Rec. 3389/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Transmisiones de edificios y garajes. Edificios aptos para su utilización como vivienda. Derecho a la devolución del exceso del IVA repercutido. La aplicación del tipo reducido del artículo 91. Dos. 1. 7º LIVA) exige que la vivienda esté terminada ya que la entrega de la edificación, en tanto no esté concluida, sigue el régimen del suelo sobre el que se asienta; que sea una entrega y no una operación de servicios (artículo 8 de LIVA) y por...
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Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia de 22 Ene. 2025, Rec. 205/2022
PROCESO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO. Allanamiento de la Administración del Estado ante la reconocida inconstitucionalidad del RD Ley 3/2016, que afectaba los cálculos de reversión de deterioros realizados en las autoliquidaciones del IS. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Ejercicios 2016 y 2017. Reversión de las pérdidas por deterioros. Pretensión de plena jurisdicción, consistente en la devolución de la diferencia entre las cuantías devueltas en su día y las que se debieran haber devuelto junto con los...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 53/2025 de 20 Ene. 2025, Rec. 5993/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Pérdidas patrimoniales. Interpretación del art. 33 de la LIRPF en relación con los artículos 105 de la LGT y 217 LEC, y con el artículo 24 CE. Para acreditar una pérdida patrimonial se exige la existencia de un negocio jurídico, aportando justificación adicional sobre la operación subyacente a la declaración de baja de los títulos certificada por la entidad financiera siempre que exista una discrepancia entre la...
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Quinta, Sentencia de 16 Ene. 2025, C-277/2023
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Reducciones de la base imponible. Por cuidado de hijos. Normativa estatal que para determinar la deducción de base a la que tiene derecho un progenitor contribuyente por un hijo, toma en consideración la ayuda recibida por este a la movilidad por motivos de aprendizaje en el marco del programa Erasmus +, perdiendo como consecuencia el derecho a incrementar dicha deducción. Restricción a la libre circulación y de residencia...
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Quinta, Sentencia de 16 Ene. 2025, C-376/2023
UNIÓN ADUANERA. Cambio de estatuto aduanero de mercancías no pertenecientes a la Unión a mercancías de la Unión. Titular autorizado para ejercer actividades en zona franca. Inscribir la ultimación del régimen aduanero especial de zona franca limitándose a incluir información referida a la carta de porte CMR que acompañaba a esas mercancías en el momento de su salida de la zona franca, con indicación del estatuto aduanero de dichas mercancías certificada mediante el sello de la aduana y firmada...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 8/2025 de 13 Ene. 2025, Rec. 4515/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Modalidad Transmisiones patrimoniales. Hecho imponible de los arts. 7.1.B) y 13.2 TRLITPyAJD. No lo hay en el uso especial del dominio público a través de la autorización municipal de instalación y explotación de terrazas para el ejercicio de actividad de restauración en la vía pública. La equiparación que efectúa el indicado art.3.2 entre las concesiones administrativas -por las que se constituye un verdadero derecho real in...
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Tribunal Superior de Justicia del País Vasco, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 1ª, Sentencia 37/2025 de 9 Ene. 2025, Rec. 75/2024
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Bizkaia. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Valoración de las ganancias obtenidas por la transmisión de criptomonedas. Falta de regulación específica de esos títulos en la normativa foral del IRPF de aplicación al caso. Aun de admitirse que la autoliquidación comporta el reconocimiento del carácter de valor homogéneo de las criptomonedas, aquella no puede revisarse mediante soluciones no amparadas por la normativa foral del Impuesto so capa...
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Tribunal Supremo, Sala Segunda, de lo Penal, Sentencia 1182/2024 de 7 Ene. 2025, Rec. 4494/2022
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. Prescripción administrativa y prescripción penal. Diferencias. Inexistencia de delito. Ejercicios sucesivos del impuesto sobre la renta, ya prescritos, en los que se habría omitido la declaración del rendimiento obtenido por la venta de un terreno rústico de secano y que se formalizó bajo condición resolutoria. La indagación por la Administración Tributaria de las bases de una deuda fiscal prescrita administrativamente, al margen de toda cobertura legal que lo...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1/2025 de 7 Ene. 2025, Rec. 4830/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Modalidad Transmisiones patrimoniales. Hecho imponible de los arts. 7.1.B) y 13.2 TRLITPyAJD. No lo hay en el uso especial del dominio público a través de la autorización municipal de instalación y explotación de terrazas para el ejercicio de actividad de restauración en la vía pública. La equiparación que efectúa el indicado art. 3.2 entre las concesiones administrativas -por las que se constituye un verdadero derecho real...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 2031/2024 de 23 Dic. 2024, Rec. 2870/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIDADES. Deuda tributaria. Deducciones de la cuota. Por actividades empresariales o profesionales. Reserva para inversiones en Canarias. Interpretación del art. 27.8 de la Ley 19/1994. Jubilación del suscriptor de deuda pública canaria. La materialización de la inversión mediante la suscripción de deuda pública canaria, en la fase de mantenimiento no se exige al beneficiario de la RIC que prosiga durante el tiempo establecido en la ley el ejercicio de la...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 2030/2024 de 20 Dic. 2024, Rec. 826/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO. Prestación de servicios. Actividad de venta de vehículos. Se examina el tipo impositivo aplicable las actividades accesorias de extensión de la garantía del fabricante y de servicio de matriculación y la aplicación de la prorrata general en lo que concierne a la mediación financiera. Respecto al tipo impositivo aplicable, sigue la doctrina STS 1064/2024, de 17 jun., que establece para el desarrollo de una actividad principal de venta de...